Vraag: . Ik ben aan het scheiden van mijn echtgenote. Ik heb pensioen opgebouwd in mijn eigen B.V. De waarde van de pensioenaanspraken van mijn echtgenote op mijn B.V. bedraagt € 150.000. Mijn vrouw krijgt ons woonhuis en moet mij daarvoor € 160.000 overwaarde betalen. Wij hebben bedacht dat we de waarde van de pensioenaanspraken van mijn vrouw verrekenen met het bedrag dat mijn vrouw aan mij moet betalen voor het huis met het gevolg dat mijn vrouw nog € 10.000 aan mij moet betalen. Kunnen we dit zonder gevolgen voor de inkomstenbelasting doen?
Antwoord: Nee, dat kunt u niet zonder zware fiscale gevolgen doen. Voor de inkomstenbelasting wordt de waarde van de pensioenaanspraken van uw echtgenote dan bij haar als belastbaar Box 1 inkomen in aanmerking genomen als belastbare (gedeeltelijke) afkoop van alimentatie. Daartegenover krijgt u een aftrekpost voor hetzelfde bedrag als aftrekbare alimentatie.
Een betere oplossing is de volgende. Uw echtgenote richt een eigen Pensioen-B.V. op die de pensioenverplichting tegenover uw echtgenote overneemt. Uw B.V. betaalt aan de Pensioen-B.V. het bedrag van € 150.000. Uw echtgenote leent van haar Pensioen-B.V. het bedrag van
€ 150.000 onder zakelijke voorwaarden. Uw echtgenote gebruikt de € 150.000 als onderdeel van de betaling van de € 160.000 die zij aan u moet betalen. Als u in uw B.V. een lening hebt moeten afsluiten voor de financiering van de € 150.000, kunt u het van uw echtgenote ontvangen bedrag weer in uw B.V. storten die daarmee de opgenomen lening kan aflossen. Uw echtgenote kan de rente die zij over de opgenomen lening aan haar Pensioen-B.V. moet betalen, aftrekken voor de inkomstenbelasting. Op deze wijze bereikt u met een “kasrondje” zonder zwaarwegende fiscale gevolgen wat u wilt bereiken.
Gepubliceerd op 8 februari 2010 door Hans Geurten, fiscalist.